Capitolo IV: L'analisi dei costi dell'outsourcing degli approvvigionamenti con l'A.B.C.: il caso Unitec Gmbh
4.3. I costi del processo di approvvigionamento interno
Ora i singoli tipi di costi devono essere associati alle attività del processo di approvvigionamento in base alle percentuali
rilevate.
Il primo tipo di costi definisce i costi del personale che ammontano per il reparto di produzione a 1.000.000 di €, per il
reparto acquisti a 250.000 €, il magazzino a 200.000 €, per la contabilità a 150.000 € e per l'amministrazione a 200.000 €.
Questi valori sono moltiplicati per la quota percentuale di ogni attività del processo d'approvvigionamento dei singoli reparti.
Questa attribuzione dei costi è illustrata nella seguente tabella.
|
Costi per il personale |
Quota Percentuale |
Costi dell'attività |
Attività |
|
Reparto di produzione: |
0,57% |
€ 5.700,00 |
Bisogno di materiale |
|
1.000.000 |
0,46% |
€ 4.600,00 |
Formulazione richiesta RDO |
|
|
0,23% |
€ 2.300,00 |
Richiesta approvazione |
|
|
0,23% |
€ 2.300,00 |
Approvazione |
|
|
1,03% |
€ 10.300,00 |
Emissione RDO |
|
|
0,03% |
€ 300,00 |
Solleciti telefonici |
|
|
2,55% |
€ 25.500,00 |
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
|
Reparto di acquisto: |
0,91% |
€ 2.275,00 |
Ricevere la RDO |
|
250.000 |
6,88% |
€ 17.200,00 |
Emettere l'ordine |
|
|
2,86% |
€ 7.150,00 |
Richiedere Conferma |
|
|
1,72% |
€ 4.300,00 |
Distribuire copie |
|
|
2,29% |
€ 5.725,00 |
Archiviare ordinazioni |
|
|
0,29% |
€ 725,00 |
Sollecitare i fornitori |
|
|
14,95% |
€ 37.375,00 |
Somma per l'attività: Ordinazione |
|
Magazzino |
7,14% |
€ 14.280,00 |
Accettazioni di merce |
|
200.000 |
3,93% |
€ 7.860,00 |
Controlli di merce |
|
|
0,51% |
€ 1.020,00 |
Chiarimenti con fornitori |
|
|
11,58% |
€ 23.160,00 |
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
|
Contabilità: |
5,42% |
€ 8.130,00 |
Ricezione fatture |
|
150.000 |
2,75% |
€ 4.125,00 |
Approvazione fatture |
|
|
1,00% |
€ 1.500,00 |
Gestione fatture non conformi |
|
|
9,17% |
€ 13.755,00 |
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
|
Amministrazione: |
19,86% |
€ 39.720,00 |
Pagamento fatture |
|
200.000 |
3,82% |
€ 7.640,00 |
Archiviazione fatture |
|
|
1,04% |
€ 2.080,00 |
Chiarimenti con le banche |
|
|
24,72% |
€ 49.440,00 |
Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
La seconda voce di costo sono gli ammortamenti strutture e macchinari ad essere allocati nelle diverse attività secondo
le stesse percentuali di caricamento precedentemente calcolate.
La classificazione è illustrata nella seguente tabella
|
Ammortamenti Stutture e Macchine |
Quota Percentuale |
Costi dell'attività |
Attività |
|
Reparto di produzione: |
0,57% |
€ 7.980,00 |
Bisogno di materiale |
|
1.400.000 |
0,46% |
€ 6.440,00 |
Formulazione richiesta RDO |
|
|
0,23% |
€ 3.220,00 |
Richiesta approvazione |
|
|
0,23% |
€ 3.220,00 |
Approvazione |
|
|
1,03% |
€ 14.420,00 |
Emissione RDO |
|
|
0,03% |
€ 420,00 |
Solleciti telefonici |
|
|
2,55% |
€ 35.700,00 |
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
|
Reparto di acquisto: |
0,91% |
€ 227,50 |
Ricevere la RDO |
|
25.000 |
6,88% |
€ 1.720,00 |
Emettere l'ordine |
|
|
2,86% |
€ 715,00 |
Richiedere Conferma |
|
|
1,72% |
€ 430,00 |
Distribuire copie |
|
|
2,29% |
€ 572,50 |
Archiviare ordinazioni |
|
|
0,29% |
€ 72,50 |
Sollecitare i fornitori |
|
|
14,95% |
€ 3.737,50 |
Somma per l'attività: Ordinazione |
|
Magazzino |
7,14% |
€ 7.140,00 |
Accettazioni di merce |
|
100.000 |
3,93% |
€ 3.930,00 |
Controlli di merce |
|
|
0,51% |
€ 510,00 |
Chiarimenti con fornitori |
|
|
11,58% |
€ 11.580,00 |
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
|
Contabilità: |
5,42% |
€ 1.355,00 |
Ricezione fatture |
|
25.000 |
2,75% |
€ 687,50 |
Approvazione fatture |
|
|
1,00% |
€ 250,00 |
Gestione fatture non conformi |
|
|
9,17% |
€ 2.292,50 |
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
|
Amministrazione: |
19,86% |
€ 4.965,00 |
Pagamento fatture |
|
25.000 |
3,82% |
€ 955,00 |
Archiviazione fatture |
|
|
1,04% |
€ 260,00 |
Chiarimenti con le banche |
|
|
24,72% |
€ 6.180,00 |
Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
Le prossime tabelle illustrano l'allocazione dei costi dell'energia e del consumo materiali e degli altri costi.
Quest'ultimi comprendono spese di pulizie, trasferte, corsi di formazione professionale.
|
Energia e consumo materiali |
Quota Percentuale |
Costi dell'attività |
Attività |
|
Reparto di produzione: |
0,57% |
€ 1.425,00 |
Bisogno di materiale |
|
250.000 |
0,46% |
€ 1.150,00 |
Formulazione richiesta RDO |
|
|
0,23% |
€ 575,00 |
Richiesta approvazione |
|
|
0,23% |
€ 575,00 |
Approvazione |
|
|
1,03% |
€ 2.575,00 |
Emissione RDO |
|
|
0,03% |
€ 75,00 |
Solleciti telefonici |
|
|
2,55% |
€ 6.375,00 |
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
|
Reparto di acquisto: |
0,91% |
€ 45,50 |
Ricevere la RDO |
|
5.000 |
6,88% |
€ 344,00 |
Emettere l'ordine |
|
|
2,86% |
€ 143,00 |
Richiedere Conferma |
|
|
1,72% |
€ 86,00 |
Distribuire copie |
|
|
2,29% |
€ 114,50 |
Archiviare ordinazioni |
|
|
0,29% |
€ 14,50 |
Sollecitare i fornitori |
|
|
14,95% |
€ 747,50 |
Somma per l'attività: Ordinazione |
|
Magazzino |
7,14% |
€ 1.071,00 |
Accettazioni di merce |
|
15.000 |
3,93% |
€ 589,50 |
Controlli di merce |
|
|
0,51% |
€ 76,50 |
Chiarimenti con fornitori |
|
|
11,58% |
€ 1.737,00 |
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
|
Contabilità: |
5,42% |
€ 1.355,00 |
Ricezione fatture |
|
25.000 |
2,75% |
€ 687,50 |
Approvazione fatture |
|
|
1,00% |
€ 250,00 |
Gestione fatture non conformi |
|
|
9,17% |
€ 2.292,50 |
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
|
Amministrazione: |
19,86% |
€ 4.965,00 |
Pagamento fatture |
|
25.000 |
3,82% |
€ 955,00 |
Archiviazione fatture |
|
|
1,04% |
€ 260,00 |
Chiarimenti con le banche |
|
|
24,72% |
€ 6.180,00 |
Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
|
Altri costi |
Quota Percentuale |
Costi dell'attività |
Attività |
|
Reparto di produzione: |
0,57% |
€ 883,50 |
Bisogno di materiale |
|
155.000 |
0,46% |
€ 713,00 |
Formulazione richiesta RDO |
|
|
0,23% |
€ 356,50 |
Richiesta approvazione |
|
|
0,23% |
€ 356,50 |
Approvazione |
|
|
1,03% |
€ 1.596,50 |
Emissione RDO |
|
|
0,03% |
€ 46,50 |
Solleciti telefonici |
|
|
2,55% |
€ 3.952,50 |
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
|
Reparto di acquisto: |
0,91% |
€ 1.274,00 |
Ricevere la RDO |
|
140.000 |
6,88% |
€ 9.632,00 |
Emettere l'ordine |
|
|
2,86% |
€ 4.004,00 |
Richiedere Conferma |
|
|
1,72% |
€ 2.408,00 |
Distribuire copie |
|
|
2,29% |
€ 3.206,00 |
Archiviare ordinazioni |
|
|
0,29% |
€ 406,00 |
Sollecitare i fornitori |
|
|
14,95% |
€ 20.930,00 |
Somma per l'attività: Ordinazione |
|
Magazzino |
7,14% |
€ 9.282,00 |
Accettazioni di merce |
|
130.000 |
3,93% |
€ 5.109,00 |
Controlli di merce |
|
|
0,51% |
€ 663,00 |
Chiarimenti con fornitori |
|
|
11,58% |
€ 15.054,00 |
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
|
Contabilità: |
5,42% |
€ 2.981,00 |
Ricezione fatture |
|
55.000 |
2,75% |
€ 1.512,50 |
Approvazione fatture |
|
|
1,00% |
€ 550,00 |
Gestione fatture non conformi |
|
|
9,17% |
€ 5.043,50 |
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
|
Amministrazione: |
19,86% |
€ 10.923,00 |
Pagamento fatture |
|
55.000 |
3,82% |
€ 2.101,00 |
Archiviazione fatture |
|
|
1,04% |
€ 572,00 |
Chiarimenti con le banche |
|
|
24,72% |
€ 13.596,00 |
Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
Ora i costi totali delle singole attività e dell'intero processo d'approvvigionamento devono essere rintracciati attraverso
la somma dei differenti tipi di costi.
Questi valori sono riportati nella seguente tabella
|
Costo del Processo |
Personale |
Ammortamenti Struttura e Macchine |
Energia e consumo di materiale |
Altri |
costi di attività |
|
Bisogno di materiale |
€
5.700,00 |
€
7.980,00 |
€
1.425,00 |
€
883,50 |
€
15.988,50 |
|
Formulazione richiesta RDO |
€
4.600,00 |
€
6.440,00 |
€
1.150,00 |
€
713,00 |
€
12.903,00 |
|
Richiesta approvazione |
€
2.300,00 |
€
3.220,00 |
€
575,00 |
€
356,50 |
€ 6.451,50 |
|
Approvazione |
€
2.300,00 |
€
3.220,00 |
€
575,00 |
€
356,50 |
€ 6.451,50 |
|
Emissione RDO |
€
10.300,00 |
€
14.420,00 |
€
2.575,00 |
€
1.596,50 |
€
28.891,50 |
|
Solleciti telefonici |
€
300,00 |
€
420,00 |
€
75,00 |
€
46,50 |
€ 841,50 |
|
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
€
25.500,00 |
€
35.700,00 |
€
6.375,00 |
€
3.952,50 |
€
71.527,50 |
|
Ricevere la RDO |
€
2.275,00 |
€
227,50 |
€
45,50 |
€
1.274,00 |
€ 3.822,00 |
|
Emettere l'ordine |
€
17.200,00 |
€
1.720,00 |
€
344,00 |
€
9.632,00 |
€
28.896,00 |
|
Richiedere Conferma |
€
7.150,00 |
€
715,00 |
€
143,00 |
€
4.004,00 |
€
12.012,00 |
|
Distribuire copie |
€
4.300,00 |
€
430,00 |
€
86,00 |
€
2.408,00 |
€ 7.224,00 |
|
Archiviare ordinazioni |
€
5.725,00 |
€
572,50 |
€
114,50 |
€
3.206,00 |
€ 9.618,00 |
|
Sollecitare i fornitori |
€
725,00 |
€
72,50 |
€
14,50 |
€
406,00 |
€ 1.218,00 |
|
Somma per l'attività: Ordinazione |
€
37.375,00 |
€
3.737,50 |
€
747,50 |
€
20.930,00 |
€
62.790,00 |
|
Accettazioni di merce |
€
14.280,00 |
€
7.140,00 |
€
1.071,00 |
€
9.282,00 |
€
31.773,00 |
|
Controlli di merce |
€
7.860,00 |
€
3.930,00 |
€
589,50 |
€
5.109,00 |
€
17.488,50 |
|
Chiarimenti con fornitori |
€
1.020,00 |
€
510,00 |
€
76,50 |
€
663,00 |
€ 2.269,50 |
|
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
€
23.160,00 |
€
11.580,00 |
€
1.737,00 |
€
15.054,00 |
€
51.531,00 |
|
Ricezione fatture |
€
8.130,00 |
€
1.355,00 |
€
1.355,00 |
€
2.981,00 |
€
13.821,00 |
|
Approvazione fatture |
€
4.125,00 |
€
687,50 |
€
687,50 |
€
1.512,50 |
€ 7.012,50 |
|
Gestione fatture non conformi |
€
1.500,00 |
€
250,00 |
€
250,00 |
€
550,00 |
€
2.550,00 |
|
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
€
13.755,00 |
€
2.292,50 |
€
2.292,50 |
€
5.043,50 |
€
23.383,50 |
|
Pagamento fatture |
€
39.720,00 |
€
4.965,00 |
€
4.965,00 |
€
10.923,00 |
€
60.573,00 |
|
Archiviazione fatture |
€
7.640,00 |
€
955,00 |
€
955,00 |
€
2.101,00 |
€
11.651,00 |
|
Chiarimenti con le banche |
€
2.080,00 |
€
260,00 |
€
260,00 |
€
572,00 |
€ 3.172,00 |
|
Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
€
49.440,00 |
€
6.180,00 |
€
6.180,00 |
€
13.596,00 |
€
75.396,00 |
|
Somma totale |
€
149.230,00 |
€
59.490,00 |
€
17.332,00 |
€
58.576,00 |
€ 284.628,00 |
Dunque risulta che per l'intero processo d'approvvigionamento i costi annui sono pari a 284.628 €.
Considerando le ipotesi di base del modello, risulta che l'80% delle risorse è consumato per l'approvvigionamento dei materiali
di fascia B e C.
La situazione sui costi di processo per l'approvvigionamento dei materiali di fascia B e C è illustrata nella tabella 4.12.
|
Attività |
Costi Totali |
Costi per l'approvv. di fascia A (20%) |
Costi per l'approvv. di fascia B e C (80%) |
|
|
Bisogno di materiale |
€ 15.988,50 |
€ 3.197,70 |
€ 12.790,80 |
|
|
Formulazione richiesta RDO |
€ 12.903,00 |
€ 2.580,60 |
€ 10.322,40 |
|
|
Richiesta approvazione |
€ 6.451,50 |
€ 1.290,30 |
€ 5.161,20 |
|
|
Approvazione |
€ 6.451,50 |
€ 1.290,30 |
€ 5.161,20 |
|
|
Emissione RDO |
€ 28.891,50 |
€ 5.778,30 |
€ 23.113,20 |
|
|
Solleciti telefonici |
€ 841,50 |
€ 168,30 |
€ 673,20 |
|
|
Somma per l'attività: richiesta di materiale |
€ 71.527,50 |
€ 14.305,50 |
€ 57.222,00 |
|
|
Ricevere la RDO |
€ 3.822,00 |
€ 764,40 |
€ 3.057,60 |
|
|
Emettere l'ordine |
€ 28.896,00 |
€ 5.779,20 |
€ 23.116,80 |
|
|
Richiedere Conferma |
€ 12.012,00 |
€ 2.402,40 |
€ 9.609,60 |
|
|
Distribuire copie |
€ 7.224,00 |
€ 1.444,80 |
€ 5.779,20 |
|
|
Archiviare ordinazioni |
€ 9.618,00 |
€ 1.923,60 |
€ 7.694,40 |
|
|
Sollecitare i fornitori |
€ 1.218,00 |
€ 243,60 |
€ 974,40 |
|
|
Somma per l'attività: Ordinazione |
€ 62.790,00 |
€ 12.558,00 |
€ 50.232,00 |
|
|
Accettazioni di merce |
€ 31.773,00 |
€ 6.354,60 |
€ 25.418,40 |
|
|
Controlli di merce |
€ 17.488,50 |
€ 3.497,70 |
€ 13.990,80 |
|
|
Chiarimenti con fornitori |
€ 2.269,50 |
€ 453,90 |
€ 1.815,60 |
|
|
Somma per l'attività: Ricevimento merci |
€ 51.531,00 |
€ 10.306,20 |
€ 41.224,80 |
|
|
Ricezione fatture |
€ 13.821,00 |
€ 2.764,20 |
€ 11.056,80 |
|
|
Approvazione fatture |
€ 7.012,50 |
€ 1.402,50 |
€ 5.610,00 |
|
|
Gestione fatture non conformi |
€ 2.550,00 |
€ 510,00 |
€ 2.040,00 |
|
|
Somma per l'attività: Controllo Fatture |
€ 23.383,50 |
€ 4.676,70 |
€ 18.706,80 |
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Pagamento fatture |
€ 60.573,00 |
€ 12.114,60 |
€ 48.458,40 |
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Archiviazione fatture |
€ 11.651,00 |
€ 2.330,20 |
€ 9.320,80 |
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Chiarimenti con le banche |
€ 3.172,00 |
€ 634,40 |
€ 2.537,60 |
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Somma per l'attività: Pagamento Fatture |
€ 75.396,00 |
€ 15.079,20 |
€ 60.316,80 |
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Somma totale |
€ 284.628,00 |
€ 56.925,60 |
€
227.702,40 |
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I costi del processo d'approvvigionamento interno dei materiali di fascia B e C ammontano dunque a 227,702,40 €.
Per poter consentire un paragone con l'Outsourcing-Option saranno considerati, nel prossimo paragrafo i costi della
terziarizzazione del processo d'approvvigionamento dei prodotti di fascia B e C.
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